Законодатель «позаботился» о безбедной старости каждого гражданина. И в связи с этим оплата взносов в фонды стала обязательным явлением.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Определение понятия — страховые взносы
Законодательство об уплате страхового взноса
Большинство трудоспособного населения страны – наемные сотрудники, которые за выполнение своих обязанностей получают заработную плату, из которой отчисляются обязательные платежи в ФФОМС, ПФР и ФСС.
Индивидуальный предприниматель получает доход от своей деятельности, но не получает заработную плату.
Так что выплаты во внебюджетные фонды происходят по особой схеме и регулируются ФЗ-212 от 24.07.09, в редакции от 04.06.14. Все виды страховых выплат, за исключением выплат в ФСС (так как предпринимателю не оплачиваются листы нетрудоспособности) включены в определенную законом фиксированную сумму, которая должна ежегодно выплачиваться, вне зависимости от того, получает ли ИП прибыль или нет.
Предпринимателю важно обратить внимание на два основных пункта вышеуказанного закона. Во-первых, сумма страховых вносов может быть учтена для уменьшения налогового сбора УСН («упрощенка») и составить 6% , вместо положенных, по основной ставке, 13%. Во-вторых, страховые взносы, обязательно оплачиваются даже в том случае, когда ИП не ведет свою деятельность и не получает никакого дохода.
Что нового в 2019 году?
С этого года изменена фиксированная ставка выплат предпринимателям.
Величина страхового взноса для ИП в 2019 году равна 20727 руб. 53 коп.
Она неизменна для ИП с доходом до 300 тыс. руб . Если доходность больше, то дополнительно взимается сбор, в размере одного процента (1% ) от суммы большей 300 тыс. руб.
Изменения также коснулись документов. С этого года введен единый расчетный лист, с помощью которого ИП может проводить ежегодные выплаты. В этой квитанции можно самостоятельно рассчитать страховой взнос и накопительную часть, для выплат для ПФР.
Предназначение
Страховой взнос ИП предназначен для обязательных выплат в ФФОМС и ПФР, а в случае наличия сотрудников, еще и выплаты в ФСС.
Обязательные выплаты в ПФР:
- Для ИП старше 1966 года рождения , фиксированная ставка в 2019г. составляет: 1444 руб. 04 коп . за один месяц, 4332 руб. 12 коп. за квартал или 17328 руб. 48 коп. за год.
- Для ИП, рожденных в 1967 году и младше сумма выплат в ПФР составляет: 1110 руб. 80 коп. за месяц, 3322 руб. 40 коп., за квартал или 13329 руб. 60 коп., за год. Сумма выплаты на накопительную часть – 3998 руб. 88 коп., за год.
Выплаты можно производить каждый квартал, либо один раз в конце года.
При доходе, превышающем 300 тыс. руб., взимается сбор 1% от суммы разницы (смотрите схему, приведённую выше). Но, имеется верхнее ограничение по сумме выплат в ПФР, она не может превышать 138627 руб. 84 коп . Эта сумма остается неизменной даже если ИП заработал 25 млн. руб. Важно отметить, что взносы в ПФР нужно произвести не позднее 01.04 следующего, за периодом расчета, года.
Выплаты в ФФОМС
Предприниматель обязан уплачивать взносы в ФФОМС за услуги медицинского страхования.
Фиксированная ставка в этом году равна 283 руб. 25 коп., за месяц, 849 руб. 76 коп., за квартал или 3399 руб. 05 коп., за год.
Важно отметить, что сумма обязательных платежей в ФФОМС не зависит от доходности предпринимателя. Больше суммы в 300 тыс. руб. или меньше, размер взносов не изменяется.
Страховые взносы для ИП при разных системах налогообложения
Выплаты за самого себя.
При УСН-6% (доход), УСН 15% (доходы, уменьшенные на сумму расходов) и ЕНДВ («вмененка») размер налогового сбора и дохода для УСН 15%, будет уменьшаться на полную сумму страховых выплат.
Например, страховая выплата составляет 17328 руб. 48 коп. за год, вот на эту сумму и будет сокращен налоговый сбор.
Размер стоимости патента остается неизменным.
Выплаты за работников
При УСН-6% размер налогового сбора уменьшается на сумму до 50% от страхового взноса. При УСН-15% доход уменьшится на всю сумму страхового взноса. При ЕНДВ, размер налогового сбора уменьшается на 50%, но не учитывает выплаты за себя. Стоимость патента остается неизменной.
| Система налогообложения | ИП без работников | ИП с работниками |
| УСН – 6% | Размер налогового сбора уменьшается не более чем на 50 % от страхового взноса | Размер налогового сбора уменьшается на сумму страховой выплаты |
| УСН-15% | Доход уменьшается на сумму страхового взноса | |
| ЕНВД | Размер налогового сбора уменьшается не более чем на 50 % от страховых взносов (не учитывая выплаты за себя) | Размер налогового сбора уменьшается на сумму страхового взноса |
| Патент | Размер стоимости патента не уменьшается | |
Некоторые предприниматели задаются вопросом, как определить доход. Достаточно воспользоваться собственной книгой учета дохода, в этом документе отражаются все суммы, которые для этого понадобятся.
Методика уплаты
Расчет суммы
Основанием для тарификации страховых взносов, является ст.12 ФЗ-212 от 24.07.09, в редакции от 04.06.14.
Размер составляет:
- 26% — ПФР
- 2,9% — ФСС
- 5,1% — ФФОМС.
Для лиц, рожденных в 1967 году и младше, оплата в ПФР делится на 20% страхового взноса и 6% накопительная часть.
Тариф х МРОТ х 12, где:
Тариф – тарифная ставка выплат, которая установлена на данный период, в конкретный фонд
МРОТ – установленная на начало года минимальная ставка оплаты труда. В этом году, ее размер составляет 5º554 руб. 00 коп., в соответствии с ФЗ № 336 от 02.12.13
12 – месяцы в расчетном периоде.
Предприниматели, чья деятельность началась позднее начала года, оплачивают не весь период, а лишь с начала организации ИП. Вместо параметра 12, вбивается тот, который равен сроку существования ИП в месяцах. Например, если предприниматель зарегистрирован 10.04, то вместо параметра 12, необходимо указать параметр 12-3, т.е.9 и т.п.
Рассмотрим пример. Доход за 2019 год у ИП Иванов И.И. составил 400 тысяч рублей, он должен заплатить 21727 руб. 53коп. Схема расчета: фиксированная ставка + 1% от разницы (в данном случае от 100 тыс. руб.) = сумма страхового взноса.
Способы расчета страхового взноса
Все расчеты можно производить вручную. Для этого достаточно знать размер МРОТ, и используя указанную выше формулу, произвести расчет стоимости выплат. Бланк для оплаты в данном случае так же заполняется самостоятельно. Важно отметить, что в случае ошибок платеж не примут.
Можно получить в ПФР соответствующую квитанцию с уже рассчитанной суммой ежегодных выплат.
Существует возможность воспользоваться сервисом «Мое дело», в котором заполняются поля «дата регистрация» и «возраст ИП». Система выдает напоминание со сроками обязательных выплат, рассчитывает суммы взносов и формирует счет-квитанцию, которую можно оплачивать.
Смотрите также видео об уплате страховых взносов предпринимателями на УСН:
Существуют ли льготы?
В соответствии со ст. 58 ФЗ-212 для некоторых категорий ИП, п.1_ч.1_ст.5 данного ФЗ (лица, которые производят выплату и/или вознаграждение физическому лицу, или лицам), предусмотрены льготные тарифы с 2011 по 2027 гг.
Таковыми считаются:
- Производители товаров сельского хозяйства, которые отвечают требованиям Налогового кодекса (ст.346.2).
- Предприниматели, имеющие статус «резидент» в особой технико-внедренческой зоне экономики, а так же производящие выплату и\или вознаграждение физлицам, на территории данной зоны.
- ИП, которые применяют единый сельскохозяйственный налог.
- Инвалиды с I по III группы, которые производят оплату страховых взносов и\или других вознаграждений для организаций инвалидов или организаций, чей уставной капитал, основан на вкладах организаций инвалидов (подробнее в ст. 58 ФЗ-212)
- ИП, которые внедряют и\или применяют результаты интеллектуальной деятельности (изобретения, модели, микросхемы, ноу-хау и т.п.)
- Лица, занимающиеся технико-внедренческой деятельностью и которые заключили договора на туристко-рекреационную деятельность в особых зонах экономики.
- Предприниматели, которые работают в сфере разработки и/или внедрения современных, высокотехнологичных информационных технологий (производство и разработка микросхем, программного обеспечения для ЭВМ и т.д.)
- Физические лица, деятельность которых сопряжена с изданием, производством или выпуском СМИ (радиовещание, телевещание, издательство периодики и т.п.), за исключением специализации эротического и/или рекламного характера.
- ИП, работающие по УСН, согласно перечню, указанному в ст.58 ФЗ-212.
- Плательщики взносов для экипажей судов, которые зарегистрированы в международном реестре водного транспорта.
- ИП – владельцы аптек, либо занимающиеся сопряженными с аптечным делами.
- ИП, деятельность которых связана с социальным обслуживанием (библиотеки, музеи, архивы и пр.) и которые используют УСН.
- Благотворительные организации (ИП), использующие УСН.
- ИП, которые оказывают инжиниринговые услуги.
- ИП, работающие с использованием патентной системы налогообложения.
Тарифы для ИП, которые попадают под льготную тарификацию в период 2011-2027гг., составляют:
- 21% — ПФР
- 2,4% — ФСС
- 1.6% — ФФОМС.
Особые льготы предусмотрены для участников проекта «Сколково». Для них тарифы составляют:
- 14% — ПФР
- 0% — ФСС
- 0% — ФФОМС
Эти льготы компенсируются межбюджетными трансфертами из федерального бюджета ПФР, ФСС и ФФОМС.
Важно знать, что предприниматели, которые одновременно работают по трудовому договору и за которых производятся выплаты работодателем, не освобождаются от страховых взносов в качестве ИП.
Сроки
Выплаты страхового взноса ИП, могут производиться ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Предприниматели, имеющие наемных сотрудников, обязаны производить ежемесячный расчет.
Срок подачи квитанций на страховые взносы закачивается последним днем текущего месяца.
Остальные могут производить поквартальный или ежегодный расчет. В случае поквартального расчета, срок исчисляется началом календарного года и подается не позже последнего дня месяца, текущего квартала. При ежегодном расчете срок оплаты дожжен быть произведен не позже 01.04 следующего года.
В случаях, когда последняя дата срока выпадает на праздничные и/или выходные дни, срок продлевается до 1-го рабочего дня, который следует за расчетной датой.
Пени и штрафы
Несвоевременная выплата страхового взноса, влечет за собой начисление , которая рассчитывается из 1\300 ставки рефинансирования Центробанка РФ, за каждый день просроченной оплаты.
За непредставление или несвоевременное предоставление расчета начисляется штраф:
- При просроченной выплате в течение 180 дней (включительно) — 5% от размера страхового взноса (не меньше, чем 100 руб.), которые необходимо выплатить, за каждый, просроченный месяц, но не больше 30%.
- При неуплате больше 180 дней – 30% от суммы взноса, которые подлежат выплате, но не меньше, чем 100 руб.
Реквизиты для оплаты страховых взносов
Существуют обязательные для заполнения формы расчетных квитанций ПД-4сб(налог) или ПД(налог), которые принимаются к оплате в Сбербанке. Оплату производят с расчетного счета ИП, комиссия за оплату отсутствует. Или наличными, тогда с комиссией Сбербанка.
Для заполнения этих форм необходимы реквизиты и КБК (коды бюджетных классификаций). Их можно узнать на официальном сайте или в отделении ПФР. Или воспользоваться сервисом (смотрите п. 3.2.3), в котором все реквизиты подтягиваются и заполняются автоматически. КБК, в этом году, для всех платежей, остались неизменными.
1. Расчет и уплата страховых взносов с 01.01.2014 года.
Индивидуальные предприниматели, главы и члены КФХ, адвокаты, нотариусы с 01.01.2013 года должны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) в фиксированных размерах (далее - ВЗ), которые зависят от минимального размера оплаты труда (МРОТ) на 1 января каждого года и тарифа страховых взносов.
! Статус плательщика в платежных поручениях и квитанциях ПД-налог - 24 (вместо 09 до 31.12.2013) !
! В графу 108 пишем СНИЛС самого ИП!
Тариф ВЗ с 01.01.2013 года, установленный ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" составляет:
· в ПФР - 26%;
· в ФФОМС - 5,1% .
С 01.01.2014 года размер ВЗ по обязательному пенсионному страхованию (за исключением глав КФХ) поставлен в зависимость от величины дохода плательщика.
Если величина дохода плательщика ВЗ за расчетный период не превышает 300 000 руб., то сумма фиксированного размера ВЗ по обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение МРОТ на тариф ВЗ по соответствующему фонду и на 12 (по количеству календарных месяцев в году)
5554 х 26% x 12 = 17 328,48 рублей
Если величина дохода плательщика ВЗ за расчетный период превышает 300 000 рублей, то к фиксированному размеру ВЗ по обязательному пенсионному страхованию добавляется 1,0% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
5554 х 26% х 12= 17 328,48 рублей
+ (доход-300000) х 1%
При этом сумма ВЗ не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало года, за который уплачиваются ВЗ
Предельная сумма: 5554 x 26% x 12 x 8= 138 627,84 рублей
Основанием для расчета сумм ВЗ будут являться сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой ВЗ.
Для глав КФХ сумма фиксированного размера ВЗ по обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение МРОТ на тариф страховых взносов, на 12 (по количеству календарных месяцев в году) и количество членов хозяйства, включая его главу.
5554 х 26% х 12 х (1+количество членов КФХ)
Фиксированный размер ВЗ по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение МРОТ на тариф страховых взносов по соответствующему фонду и на 12 (по количеству календарных месяцев в году)
5554 x 5,1% x 12 = 3 399,00 рублей
Если ИП не представит налоговую отчетность в инспекцию ФНС России до окончания расчетного периода, и в связи с этим у органов ПФР не будет информации о доходах такого лица, то ВЗ за соответствующий расчетный период будут взысканы в фиксированном размере, который определяется исходя из увеличенного в 12 раз восьмикратного размера МРОТ и страхового тарифа, то есть в размере предельной суммы ВЗ.
ИП, которые зарегистрируются после начала года или, наоборот, прекратят свою деятельность до конца года, должны уплатить взносы только за те месяцы, в которых у них был статус ИП. Взносы за неполный месяц будут определяться пропорционально количеству календарных дней ведения предпринимательской деятельности.
2. Освобождение от уплаты ВЗ в фиксированном размере.
С 01.01.2013 года ИП освобождены от уплаты ВЗ в фиксированном размере за периоды:
Прохождения военной службы по призыву;
Ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
Ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
Проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту;
Проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.
При условии, что в течение этих периодов ИП не осуществлялась соответствующая деятельность и предоставлен полный пакет документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
3. Сроки уплаты страховых взносов.
Уплата ВЗ в фиксированном размере осуществляется не позднее 31 декабря отдельно в каждый внебюджетный фонд единовременно или несколькими платежами в течение года.
На ОПС 17 328,48 рублей (не зависимо от величины дохода),
На ОМС 3 399,00 рублей.
До 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом плательщиком уплачиваются ВЗ, исчисленные с суммы дохода плательщика ВЗ, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Предприниматели, прекратившие деятельность до конца года обязаны произвести уплату ВЗ не позднее 15 календарных дней с даты прекращения деятельности.
Внимание!
С 0 1.01.2014г.в соответствии со ст.22.2 Закона № 167-ФЗ (в ред. Закона N351-ФЗ) уплата ВЗ на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 2014 года осуществляется плательщиком ВЗ единым расчетным документом (одним платежным поручением, квитанцией) без разделения на страховую и накопительную части трудовой пенсии.
КБК для перечисления страховых взносов в фиксированном размере с 01.01.2014г.
392 1 02 02140 06 1000 160 - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации с 2014г.
392 1 02 02101 08 1011 160 - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования
Указанные суммы перечисляем на расчетный счет 40101810500000010003 в ГРКЦ ГУ Банка России по Архангельской области г. Архангельск, БИК 041117001.
Получатель: УФК по Архангельской области (ГУ - Отделение Пенсионного фонда РФ по Архангельской области) ИНН/КПП 2901038317/290101001
!При уплате платежей в счет погашения недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам за периоды до 2014 года в платежных поручениях указываются те же КБК, которые использовались для уплаты страховых взносов, погашения недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам, до 2014 года!
4. Сроки представления отчетности.
С 01.01.2012 года ИП (кроме глав крестьянских (фермерских) хозяйств) отчетность в территориальные органы ПФР не представляют.
5. Обязанность по представлению сведений индивидуальными предпринимателями
5.1. Об открытии (закрытии) счетов в банке в течение 7 рабочих дней со дня их открытия (закрытия). Сведения представляются только в отношении счетов, используемых в предпринимательской деятельности.
Нарушение указанного срока представления сведений об открытии (закрытии) счетов в банке влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.
5.2. О прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП в течение трех дней со дня принятия такого решения.
Нарушение указанного срока представления сведений о прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.
ФЗ от 24.07.09 №212-ФЗ претерпел некоторые изменения в части определения фиксированных платежей ИП в Пенсионный фонд. Теперь величина взноса в ПФР станет более объяснимой и справедливой. Новые правила определения фиксированных взносов ИП в ПФР вступят с 1 января 2014 года.
Помимо того, для обычных работников пенсионные отчисления также изменятся в 2014 году, подробно о нововведениях читайте .
Появляется предельная величина дохода 300 000 руб., до достижения этой величины взнос будет по-прежнему фиксированным, после того, как порог в 300 000 руб. достигнут, ИП будет платить взнос уже в зависимости от своего дохода.Что изменится? Прежде всего, название платежей – фиксированные уже не будет соответствовать действительности, потому что они перестают таковыми быть. Платежи будут для всех разными и будут зависеть от величины полученного индивидуальным предпринимателем дохода.
Если суммарный доход ИП за год меньше 300 000 руб.:
Предприниматель будет платить фиксированный взнос, который определяется по формуле:
МРОТ * 12 мес. * ставка взносов в ПФР (для ИП 26%).
Если суммарный доход ИП за год больше 300 000 руб.:
Применяется формула, указанная выше, плюс к этому еще добавляется 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб.
При этом максимальная величина взноса, который ИП должен заплатить в ПФР, не может превышать МРОТ * 8 * 12 * ставка взноса в ПФР (26%).
Указанный выше новый порядок расчета платежей ИП в ПФР распространяется на всех индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и пр.
Главы КФХ этим порядком воспользоваться не могут, они должны рассчитывать взнос в ПФР, как МРОТ * 12 * ставка взноса в ПФР, полученную величину нужно умножить на количество членов КФХ.
Сроки уплаты взносов в ПФР для ИП в 2014 году:
Взнос, равный 1% от величины дохода свыше 300 000 руб., платится до 1 апреля следующего года.
Фиксированные платежи ИП в 2015 году смотрите
С 2014 года опять изменился . Теперь за себя замечательного ИП будет платить взносы в зависимости от дохода за налоговый период в один календарный год.
Когда доход, полученный ИП за календарный год, равен или меньше 300 000 рублей, то расчет страховых взносов за себя хорошего делаем по формуле:
(1) СВ ПФРИП = (МРОТ х Т СВПФРИП) х 12
(2) СВ ФФОМСИП = (МРОТ х Т СВФФОМСИП) х 12 , где
СВ ПФРИП – это страховые взносы в ПФР в фиксированном размере;
СВ ФФОМСИП — это страховые взносы в ФФОМС в фиксированном размере;
МРОТ – минимальный размер оплаты труда. Он принимается и устанавливается на начало того налогового периода, за который мы платим страховые взносы за себя любимого (с 2014 года он равен 5554 рубля 00 копеек);
Т СВПФРИП – страховые тарифы взносов в ПФР в размере 26%;
Т СВФФОМСИП — страховые тарифы взносов в ФФОМС, равные – 5,1% и установленные п. 1 и 3, ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ;
12 – количество месяцев за налоговый период, который равен календарному году.
А теперь сделаем , подставив в формулы (1) и (2) цифры:
(1) СВ ПФРИП = (МРОТ х Т СВПФРИП) х 12 = (5554,00 х 26%) х 12 = 17328 , 48 рублей.
(2) СВ ФФОМСИП =(МРОТ х Т СВФФОМСИП) х 12 = (5554 х 5,1%) х 12 = 3399 рублей 05 копеек.
Итого: 3399,05 + 17328,48 = 20727, 53 рубля.
Данные формулы применимы для всех ИП независимо от их возраста. Только надо учесть, что для индивидуальных предпринимателей 1967 года и моложе есть некоторые нюансы расчетов страховых взносов.
Более подробно о них я рассказала в статье «Расчет страховых взносов для ИП 1967 года рождения и младше в 2014 году».
В случае, когда общий доход ИП за год превышает планку в 300 000 рублей, то кроме рассчитанных выше 20727,53 рублей платим дополнительно 1% в ПФР с того дохода, который перешагнул рубеж в 300 000 рублей.
Внимание! В ФФОМС с доходов, которые выше этой суммы, взносы не платим.
Пример:
ИП получил за 2014 год доход 520 000 рублей.
С 0 до 300 000 рублей платим:
В ПФР: 17328 рублей 48 копеек;
В ФФОМС: 3399 рублей 05 копеек.
С дохода, который превысил рубеж в 300 000 рублей и который равен 520 000 – 300 000 = 220 000 рублей, платим:
В ПФР: 220 000 х 1% = 2 200 рублей 00 копеек
Итого: 17 328,48 + 3 399,05 + 2 200,00 = 22 927, 53 рубля
Общая формула для расчета страховых взносов для ИП в 2014 году:
(3) СВ ИП = (МРОТ х Т СВИП) х 12 + Д прев х 1% = (5554 х 31,1%) х 12 + Д прев х 1% = 20727,53 + Д прев х 1%, где
СВ ИП – это страховые взносы в ФФОМС и ПФР в фиксированном размере;
МРОТ – минимальный размер оплаты труда. Он устанавливается законом и применяется с начала того финансового года, за который мы платим страховые взносы;
Т СВИП – страховые тарифы взносов в ФФОМС в размере 5,1% и в ПФР – 26% . Они установлены п. 1 и 3, ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, т.е. Т СВИП = 5,1 + 26 = 31,1%
12 – количество месяцев в налоговом периоде, который равен календарному году;
Д прев – сумма дохода ИП, превышающая 300 000 рублей, т.е. с дохода 300 001 рублей и более
1% — тариф отчислений страховых взносов с суммы, которая превысила планку в 300 000 рублей
Но страховые взносы для ИП с 2014 года в ПФР не могут расти до бесконечности. Они ограничены 8 МРОТ. Ограничение рассчитывается по формуле:
(4) 12 х 8 х МРОТ х 26% = 12 х 8 х 5554 х 26% = 138627 рублей 84 копейки
Итого максимальная сумма взносов в 2014 году равна:
138627,84 + 3399,05 = 142026 рублей 89 копеек
Вот таким образом производится расчет страховых взносов для ИП в 2014 году .
За период 2013 года чиновниками и депутатами было принято, а затем отменено или изменено столько решений по вопросу уплаты индивидуальными предпринимателями страховых взносов за себя, что разобраться в окончательном варианте стало трудно оставшимся зарегистрированным ИП. Впрочем, это как обычно. Шараханье из стороны в сторону свойственно всем ветвям нашей власти. Поскольку вопрос всё же важный для любого предпринимателя, разберём все его стороны подробнее.
Что и как платили за 2013 год
Как уже было сказано, окончательное решение вопроса о страховых взносах в фиксированном размере для ИП сильно затянулось. И по этой причине правительство и депутаты решили ничего не менять в 2013 году, перенеся дату вступления в силу закона с поправками на 1 января 2014 года. Таким образом, за 2013 год все индивидуальные предприниматели обязаны уплатить за себя страховые взносы в следующем размере:
В Пенсионный фонд РФ – 32479,20 рублей
В Фонд ОМС – 3185,46 рублей
Всего взносов за 2013 год: 35664,66 рублей.
Само собой разумеется, что ИП, которые родились в 1967 году и позже, уплачивают взносы в ПФР раздельно на страховую часть 24984 рубля и на накопительную часть 7495,20 рублей. Остальные предприниматели, то есть, 1966 года рождения и старше, уплачивают всю сумму страховых взносов в ПФР на страховую часть пенсии.
То есть, в этом, 2013 году, взносы в ПФР рассчитываются исходя из двух минимальных размеров оплаты труда (2МРОТ), а взносы на медицинское страхование – из одного МРОТ (1МРОТ). Напомним, что МРОТ сейчас составляет сумму 5205 рублей.
Как и сколько будем платить в 2014 году
Посовещавшись чуть более полугода, как коллегиальный орган власти, правительство решило «облегчить» жизнь предпринимателям, снизив размер фиксированных страховых взносов, вернувшись к базовой формуле их расчета в 2012 году. То есть, все страховые взносы – и в ПФР и в ФФОМС в 2014 году будут рассчитываться исходя из одного размера МРОТ. Был принят федеральный закон от 23 июля 2013 года № 237-ФЗ, который и внёс соответствующие поправки в законы о пенсионном страховании и о страховых взносах. Закон вступает в силу с 1 января 2014 года.
Многие индивидуальные предприниматели, особенно производственники, обрадовались такому решению руководителей государства. И, как оказалось, напрасно. Совокупный размер страховых взносов ИП в 2014 году не только не снизили, но многократно повысили. Большинству ИП в 2014 году взносы этого года покажутся ну просто смешными, по сравнению с 142026,89 рублями (сто сорок две тысячи с хвостиком). Именно столько будут платить в 2014 году те предприниматели, у которых обороты бизнеса более или менее существенные. Причем, в выигрыше, как всегда, оказались торговцы и другие ИП, занимающиеся любыми видами деятельности, подпадающими под ЕНВД и ПСН и не требующими больших инвестиций, но только не предприниматели, занимающиеся производством. Последних просто «подрезали», иначе не скажешь! Теперь по порядку.
Абсолютно все ИП в 2014 году вынуждены будут заплатить 20727,53 рубля в качестве фиксированных страховых взносов за себя. Формула расчета такая:
Страховые взносы = х 12 мес.
Однако те индивидуальные предприниматели, у которых суммарный доход от всех видов деятельности в 2014 году превысит 300 тысяч рублей, должны будут до 1 апреля 2015 года доплатить за 2014 год ещё 1% от суммы дохода, которая превышает 300000 рублей. Чтобы было понятно, речь идет не о прибыли, то есть разнице между доходами и расходами, а именно о доходе, то есть валовом обороте или суммарной выручке предпринимателей. И вот здесь-то самое интересное. Как же правительство решило определять доход индивидуальных предпринимателей, использующих разные режимы налогообложения?
Долго думали в правительстве. Но, видимо, учли, что налоговые органы разучились определять реальные доходы предпринимателей, или им лень это делать, да и чтобы особенно не заморачиваться, решили доходы на отдельных налоговых режимах определять следующим образом.
На ОСН, ЕСХН и на УСН, доходы определяются обычным образом, то есть как вся выручка, наличная или безналичная, или иная, которая зафиксирована в книгах учета доходов и расходов, и потом перенесена в налоговые декларации по строке «Доходы всего». То есть это все полученные от покупателей и заказчиков денежные или иные средства в оплату товаров, продукции или услуг предпринимателя. Все понимают, что эти налоговые режимы применяют предприниматели, занимающиеся производством и оптовой торговлей. То есть они будут вынуждены платить по максимуму.
А вот на ЕНВД и ПСН, доходы будут определяться как налоговая база по соответствующему налоговому режиму. То есть доход ИП на ЕНВД для расчета страховых взносов за 2014 год будет определяться исходя из суммы, которая указывается в строке «Налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО» (строка 010 Раздела 3 декларации по ЕНВД). Для ИП на ПСН, в качестве дохода будет использоваться величина потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода суммарно по всем видам деятельности, на которые получены патенты. И не важно, каким будет реальный доход предпринимателя на ЕНВД, хоть триллион рублей. Всё равно ИП заплатит минимум страховых взносов за себя. На ПСН доход ограничен 60 млн рублей, но это никак не влияет на расчет фиксированных страховых взносов.
Учитывая изложенное выше, подумайте до конца декабря как вам поступить, если вы, случайно, отказались от ЕНВД в отношении розничной торговли или услуг населению и учитываете доходы от таких видов деятельности по общему режиму, или используя УСН. Возможно, стоит снова вернуться на ЕНВД, тем более, если у вас нет наёмных работников, и налог можно будет уменьшить на всю сумму страховых взносов за себя. В итоге местные бюджеты не получат ничего, а весь налог уйдет в Пенсионный фонд и в ФФОМС. Но вам это всё равно. Или можно получить патент на 2014 год.
Если же ИП использует несколько налоговых режимов в отношении отдельных видов деятельности, то для расчета страховых взносов доходы по всем налоговым режимам складываются. Если вы именно такой предприниматель, то вам крупно не повезло, и нужно срочно искать выход из этой ситуации.
