Если у вас возникла необходимость принять товары к учету на склад, то вы обратились по адресу. Статья просто и доступно расскажет, как происходит учет поступления товаров на склад, по какой стоимости их можно оприходовать и какие проводки при этом составить.
В ближайших статья мы рассмотрим, как оформляется реализация товаров, какие проводки при этом составляются.
Поступление товаров на склад должно сопровождаться оформлением соответствующих первичных документов. К ним, в первую очередь, относится или , которая содержит все необходимые данные о покупателе и продавце сведения о товаре (цена, количество, наименование). Также накладная должна быть в обязательном порядке заверена подписями ответственных лиц и круглой печатью. Вместо круглой печати покупатель может использовать .
Данный первичный документ составляется в двух экземплярах, один для покупателя, другой с печатью покупателя остается у продавца.
Также в качестве сопроводительных документов к товарам могут использоваться с выделенным НДС и счет для оплаты товара.
С недавних пор появилась возможность использоваться единый документ, называемый универсальный передаточный документ, который можно оформить вместо накладной и счета-фактуры. Подробнее об этом читайте .
Видео-урок. Поступление товаров в 1С Бухгалтерия: пошаговая инструкция
Практический видео урок по учету поступления товаров в 1С Бухгалтерия 8.3. Ведет эксперт сайта Ольга Ликина: “Бухгалтерия для чайников”, бухгалтер по заработной плате ООО “М.видео менеджмент”. В уроке дается пошаговая инструкция по учету поступления товаров.
Учет поступления товаров на склад
Для учета товаров используется счет 41. По дебету сч. 41 учитывается поступление товара, по кредиту - их выбытие.
При поступлении на склад товары могут учитываться несколькими способами:
- По продажным ценам;
- По учетным ценам;
- По покупным ценам (по фактической себестоимости).
Учет по учетным и покупным ценам чаще встречается на предприятиях оптовой торговли или производственных. На предприятиях розничной торговли учет ведется либо по фактической себестоимости, либо по продажным ценам.
Наиболее распространенным является последний способ учета.
Поступление товаров по фактической себестоимости
Товары принимаются к учету по стоимости, указанной в документах поставщика. Если поставщик выделяет налог на добавленную стоимость и предъявляет счет-фактуры, то сумма налога выделяется на отдельный субсчет для возмещения из бюджета. А товары приходуются по стоимости без налога.
Фактическая себестоимость может включать в себя также . Организация сама определяется учитывать эти расходы на счете 41 или же выделять их отдельно в качестве расходов на продажу (в дебет сч.44). Выбранный вариант учета ТЗР отражается в учетной политике.
Проводки:
Если товарные ценности были приобретены на заемные средства, то проценты, начисленные банком, также могут быть включены в себестоимость, то есть учтены по дебету сч. 41 (если проценты начислены до оприходования этих ценостей на склад) либо, согласно общему правилу, по дебету сч. 91/2 в составе . Выбранный вариант учета процентов по кредиту также отражается в приказе по учетной политике.
Пример:
Организация взяла кредит 120 000 руб. На эту сумму были куплены товары, в том числе налог на добавленную стоимость 20 000 руб. (Как считать НДС можно прочитать ). Банком был начислен проценты в размере 15000, которые по учетной политике организации учитываются в составе операционных расходов. Организация продала эту партию за 180 000, в том числе налог 30 000 руб.
Проводки:
Сумма | Дебет | Кредит | Название операции |
Получен кредит в банке |
|||
Оприходованы купленные товары на склад |
|||
Выделен налог по приобретенным ценностям |
|||
Начислен процент по кредиту |
|||
Отражена выручка от продажи |
|||
Получена оплата от покупателя |
Учет поступления товаров по продажным ценам
Если товарные ценности учитываются по продажным ценам, то используется дополнительно сч. 42 «Торговая наценка», на котором отражается торговая наценка на приобретенный товар, включающая в себя доход организации и НДС.
Проводка для отражения торговой наценки: Д41 К42.
При продаже сумма торговой наценки сторнируется (отнимается) проводкой Д90/2 К42.
Если происходит уценка товара, то сумма уценки списывается за счет установленной ранее торговой наценки (сторнируется Д41 К42). Если сумма уценки превышает размер торговой наценки, то возникшая разница включается в состав прочих расходов Д91/2 К41.
Если товары списываются на собственные нужды Д44 К41, то и торговая наценка списывается (сторнируется) туда же Д44 К42.
Если товары выбывают в результате недостачи или порчи и списываются проводкой Д94 К41, то и торговая наценка списывается (сторнируется) также в дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – Д94 К42.
Пример
Организация купила товаров на сумму 12000 в том числе НДС 2000. Ставка НДС при продаже 18%. Наценка установлена в размере 30%.
- Рассчитываем торговую наценку: (12000 - 2000) х 30%=3000.
- Рассчитываем налог на добавленную стоимость при продаже: (10000 + 3000) х 18% = 2340.
- Рассчитываем общую сумму торговой наценки: 3000 + 2340 = 5340.
Проводки в данном примере:
Сумма | Дебет | Кредит | Название операции |
Оприходованы купленные товарные ценности на склад (без учета НДС) |
|||
Выделен налог по приобретенным товарам |
|||
Произведен налоговый вычет НДС |
|||
Перечислена оплата поставщику |
|||
Отражена торговая наценка |
|||
Списана стоимость товара на продажу |
|||
Сторнирована (вычтена) сумма торговой наценки |
|||
Отражена выручка от продажи |
|||
Начислен НДС по проданному товару |
|||
Получена оплата от покупателя |
Поступление товаров и услуг 1С:Бухгалтерия 3.0
Основными операциями хозяйственной деятельности организации является закупка товаров или услуг у поставщиков. Документ Поступления товаров и услуг (Поступление (акты, накладные)) является одним из самых основных в программе, этот документ оформляет поступление товаров для последующей перепродажи, услуг оказываемых нашей компании, поступление основных средств или материалов для производства. Покупка товаров у поставщика в программе отражается в 2 этапа:
Приобретение товаров у поставщика начинается с оплаты за товары (приобретение по предоплате).
1 этап: Оплата поставщику
Поставщик выставляет счет за товары, и на основании этого счета мы формируем платежное поручение в 1С.
Идем Банк и касса — Платежные поручения и нажимаем кнопку Создать.
Заполняем Платежное поручение.
При использовании системы DirectBank вы можете сразу выгрузить это платежное поручение в банк клиент.
Вид операции: "Оплата поставщику", Дата, Получатель (выбираем поставщика товаров), вводим сумму платежа по счету, Назначение платежа. При создании назначения платежа вы можете использовать словарь синонимов, который поможет вам легко оперировать русским языком!
В поле "Состояние" выбираем Оплачено и переходим по ссылке "Ввести документ списания с расчетного счета".
Появляется документ "Списание с расчетного счета" где все поля заполнены автоматически из документа-основания (из платежного поручения). Проверяем правильность введенных данных. Снимите флажек "Подтверждено банковской выпиской", потому что денежные средства еще не были списаны банком. При сохранении документа "Списание с расчетного счета" проводки не формируются.
Возвращаемся к документу Платежное поручение. Чтобы увидеть печатную форму документа нажимаем кнопку "Платежное поручение". Провести и закрыть
После того, как получили выписку банка, где отразилось списание денежных средств за товар, необходимо подтвердить ранее созданный документ "Списание с расчетного счета" для формирования проводок.
раздел Банк — Банковские выписки — Списание с расчетного счета и устанавливаем флажок "Подтверждено банковской выпиской. Провести.
Проводка по поступлению материалов от поставщика
Для просмотра проводок нажимаем кнопку "Показать проводи и другие движения документа"
Операция отразилась по счету 60.02, так как в примере оплата по предоплате.
2 этап: Учет поступления товаров
Итак, чтобы отразить поступление товаров в 1С, открываем раздел Покупки — Поступление (акты, накладные)
кнопка Поступление — выбираем Товары (накладная)
Заполняем поля в документе Поступление товаров. Нажимая кнопку Добавить, добавляем товары, которые поступили по накладной от поставщика. Если в списке Номенклатуры нет нужной позиции, создаем.
После заполнения документа нажимаем кнопку Провести. Чтобы посмотреть проводки, которые сформировались нажимаем кнопку Дт/Кт
Когда заполнение документа законченно нажимаем Провести и закрыть.
Поступление товаров в 1С является неотъемлемой частью работы с программой, данный вид документов является первичкой, то есть именно эти документы формируют ввод первичных данных по поставщикам и работе с банковским счетом, ошибки на этапе заполнения, приведут к искажению учета и неверное формирование базы налогов при закрытии месяца или формировании отчетов,
Документы для оприходования товара
# 18 / 20.12.04
ПБУ 5/01
6. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
ПБУ 5/01
13. Организация, осуществляющая торговую деятельность, может затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включать в состав расходов на продажу.
| Сначала получили — потом оплатили | ||
|---|---|---|
| 41 | 60 | |
| НДС по приобретенным товарам | 19 | 60 |
| Оплачено поставщику | 60 | 51 |
| Сторно НДС, ранее принятого к учету | 19 | 60 |
| Отражен НДС (исходя из оплаченной суммы) | 19 | 60 |
| 68 | 19 | |
| Суммовая разница относится на финансовый результат | 91 (60) | 60 (91) |
| Сначала оплатили — потом получили | ||
| Оплачено поставщику | 60 | 51 |
| Поступили товары от поставщика | 41 | 60 |
| НДС по приобретенным товарам | 19 | 60 |
| Зачет аванса | 60 | 60 |
| НДС списывается на расчеты с бюджетом | 68 | 19 |
ПБУ 1/98 …
факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств , связанных с этими фактами (допущение временной определенности факторов хозяйственной деятельности).
ПБУ 5/01
Проводки при поступлении товаров от поставщика
Оценка материально-производственных запасов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия запасов к бухгалтерскому учету .
ПБУ 5/01
12. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению , кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.
ПБУ 3/2000
2. Настоящее Положение не применяется:
…
при пересчете стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте или в условных денежных единицах, но подлежащих оплате в рублях ; …
Реализация товаров и услуг – основа производственно-коммерческих отношений предприятий-партнеров, являющейся целью любого бизнеса. О бухгалтерском оформлении этих операций пойдет речь в нашей статье.
Счет 90: особенности учета продаж
На этом бухгалтерском счете генерируется вся информация по проведенным компанией продажам, а, поскольку реализация товара – процесс многоступенчатый и расщепляется на доходы и расходы, то к нему открывают несколько функциональных субсчетов :
- 90/1 «Выручка»;
- 90/2 «Себестоимость продаж»;
- 90/3 «НДС»;
- 90/4 «Акцизы»;
- 90/9 «Прибыль/убыток от продаж».
В зависимости от отраслевой принадлежности и специфики производства могут быть открыты и другие субсчета. Работает счет так: данные по субсчетам учета затрат (90/1, 90/2, 90/3 и др.) аккумулируются по нарастающей на протяжении месяца. По его окончании кредитовый оборот (90/1) сопоставляется с суммарной величиной дебетовых оборотов (90/2, 90/3 и др.) и выводится итог, отражающийся на сч. 90/9. Фиксируется прибыль от реализации проводкой Д/т 90/9 К/т 99.
Обратная реализация товара поставщику: проводки
Понятием обратной реализацией обозначают возврат товара поставщику. Причинами его могут служить, например, несоответствие заявленному ассортименту, обнаружение брака при приемке и т.п. В зависимости от того, принят товар или не принят, различается и бухгалтерское оформление операции.
Если поставка не принята покупателем к учету, то он направляет продавцу претензию, а товар учитывает за балансом (Д/т 002) до тех пор, пока не будут возвращены уплаченные за него деньги (Д/т 51 К/т 60). После возврата средств покупатель возвращает ТМЦ поставщику, а бухгалтер производить запись – К/т 002.
Продавец, в свою очередь, делает такие проводки:
|
Операции |
||
|
СТОРНО выручки от продажи на величину товара по возвращаемой поставке |
||
|
СТОРНО себестоимости отгруженного товара |
||
|
СТОРНО НДС |
||
|
Возврат средств покупателю |
Если товар учтен покупателем, то его возврат фиксируется уже не за балансом, а на имущественных счетах. Обратная реализация, проводки:
У поставщика проводки по реализации товаров, принятых к учету покупателем, а впоследствии возвращенных, будут такими же, как и в тех случая, когда ТМЦ учитывались за балансом.
Бухгалтерские проводки данной хозяйственной операции отражают ситуацию, когда переход собственности на товары от поставщика к покупателю происходит в момент передачи товаров.
В зависимости от момента расчета (оплаты) покупателем за полученные товары возможны два варианта формирования бухгалтерских проводок. Первый вариант проводок отражает РЕАЛИЗАЦИЮ товара, в которой момент ОПЛАТЫ происходит ПОСЛЕ момента ПЕРЕДАЧИ товара. Причем момент оплаты за товары может произойти значительно позже момента передачи, что приведет к возникновению не погашенной дебиторской задолженности у поставщика.
Второй вариант проводок отражает РЕАЛИЗАЦИЮ товара, в которой момент ОПЛАТЫ происходит ДО момента ПЕРЕДАЧИ товара. В данной ситуации у поставщика возникает кредиторская задолженность перед покупателем, которую он гасит, передавая товары.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 1. Реализация товаров с оплатой после отгрузки (передачи) | ||||
| 90.2 | 41 | Отражается выбытие товаров. Сумма зависит от методики оценки стоимости товаров при выбытии (по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по способу ФИФО) | Себестоимость товаров | Товарная накладная по форме № ТОРГ-12 |
| 62.01 | 90.1 | Продажная стоимость товаров (сумма с НДС) | ||
| 90.3 | 68.2 | Отражается сумма НДС | Сумма НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактураКнига продаж |
| 51 | 62.01 | Отражается факт погашения задолженности за отгруженные ранее товары. Дата оплаты не может быть раньше даты отгрузки. | Продажная стоимость товаров | |
| 2. Рализация товаров (отгрузка) по предоплате | ||||
| 51 | 62.02 | Отражается предоплата покупателя за товары | Сумма предварительной оплаты | Банковская выпискаПлатежное поручение |
| 76.АВ | 68.2 | Начисляется НДС с предварительной оплаты | Сумма НДС | Платежное поручениеСчет фактураКнига продаж |
| 90.2 | 41 | Отражается выбытие товаров. Сумма зависит от методики оценки стоимости ценностей при выбытии (по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по способу ФИФО) | Себестоимость товаров | |
| 62.01 | 90.1 | Отражается выручка на продажную стоимость товаров с НДС | Продажная стоимость (сумма с НДС) | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура |
| 90.3 | 68.2 | Начисляется сумма НДС на реализованные товары | Сумма НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура |
| 62.01 | 62.02 | Зачитывается ранее полученная предоплата в счет погашения задолженности за переданные товары | Сумма предварительной оплаты | Бухгалтерская справка-расчет |
| 68.2 | 76.АВ | Зачитывается НДС с погашенной предварительной оплаты | Сумма НДС | Счет фактураКнига покупок |
Проводки, отражающие покупку товаров по договору поставки. Договор поставки определяет переход собственности в момент передачи товара
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 1. Проводки по учету купли товаров с оплатой поставщику после получения | ||||
| 41 | 60.01 | Стоимость товаров без НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) | |
| 19.3 | 60.01 | Сумма НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) | |
| 68.2 | 19.3 | Сумма НДС | ||
| 60.01 | 51 | Отражается факт погашения кредиторской задолженности за полученные ранее ценности | Покупная стоимость товаров | Банковская выпискаПлатежное поручение |
| 2. Проводки по учету купли товаров по предоплате | ||||
| 60.02 | 51 | Отражается предоплата поставщику по договору поставки | Сумма предварительной оплаты | Банковская выпискаПлатежное поручение |
| 41 | 60.01 | Отражается поступление товаров от поставщика | Стоимость товаров без НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) |
| 19.3 | 60.01 | Отражается сумма НДС, относящегося к полученным ценностям | Сумма НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) |
| 68.2 | 19.3 | Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика | Сумма НДС | Счет фактураКнига покупокТоварная накладная (форма № ТОРГ-12) |
| 60.01 | 60.02 | Зачитывается ранее перечисленная предоплата в счет погашения задолженности за полученные ценности | Сумма предварительной оплаты | Бухгалтерская справка-расчет |
Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:
|
|
