Обязанность ведения налогового учета по НДС возникает у тех лиц, которые относятся к плательщикам данного налога. Процедура предполагает учет тех операций, от которых зависит размер налога. Так как конечный НДС складывается из налога, начисленного к уплате, возмещению и восстановленного, то следует вести учет операций, которые помогут определить данные величины.
Для правильной организации налогового учета важно досконально знать положения НК РФ и, в частности, его 21 главы, которая и посвящена рассматриваемому налогу.
Элементы налогового учета по НДС
Говоря о налоговом учете, предполагается, что бухгалтер должен учитывать операции, в ходе которых определяется НДС к уплате, возмещению и восстановлению (операции по реализации, поступления, полученные и перечисленные авансы), то есть по тем операциям, которые позволяют рассчитать налоговую базу по НДС.
Учет нужно вести отдельно по различным ставкам налога. Кроме того, требуется отдельно учитывать операции, входной НДС по которым допустимо принять к вычету, и те, для которых это не возможно.
Обособленный и раздельный учет операций ведется с применением бухгалтерского учета на соответствующих бухгалтерских счетах. Необходимо сразу обеспечить аналитику учета, чтобы при исчислении НДС в конце квартала не возникало проблем с разнесением сумм.
В целях налогового учета нужно заполнять и вести следующие формы:
- Книга продаж.
- Книга покупок.
- Посредники по-прежнему заполняют журнал регистрации счетов-фактур.
Записи в эти регистры налогового учета создаются на основании поступивших и сформированных счетов-фактур ⊕
Для грамотного учета в целях исчисления НДС необходимо корректно сформировать бухгалтерскую и налоговую учетную политику. В первой закрепляется рабочий план счетов, посредством которого ведется аналитический учет необходимых операций. Во второй – определяются особенности ведения указанных выше налоговых форм. Таким образом, видна тесная взаимозависимость бухгалтерского и налогового учета. Для корректного подсчета налога требуется грамотно организовать оба учета.
Налоговый учет операций по реализации
При формировании операций, в отношении которых появляется обязанность по перечислению в бюджет НДС, учет ведется отдельно по каждой ставке на бухгалтерских счетах из рабочего плана, отраженного в учетной политике.
При оформлении отгрузочной документации для покупателей, формируется счет-фактура, в котором в поле 8 выделяется налог, ставка вносится в поле 7. Данный счет-фактура подлежит внесению в книгу продаж. Если налогоплательщик при этом является налоговым агентом по рассматриваемому виду налога, то вносится регистрационная запись в журнал регистрации счетов-фактур.
Соответствие рыночным ценам
40 статья НК РФ обязывает при исчислении налога принимать рыночные цены. Считается, что цена, указанная в документах поставщика, является рыночной до того момента, когда налоговая не докажет обратное.
Налоговая не будет лишний раз пытаться проверить, насколько цена соответствует рыночным ценам. Однако она может провести проверку, если в течение короткого периода времени схожие по характеристикам ТМЦ продавались по различным ценам, причем отличие в большую или меньшую сторону составило более 20%. Если такие значительные колебания в цене на идентичный товар имеются, то следует для налогового учета произвести корректировку цен.
Аналогичная особенность актуальна для безвозмездных операций. Нужно следить, чтобы не было значительных отличий от средней рыночной цены. Особенности определения такой цены прописаны в ст.40.
Место реализации
Для налогового учета тех операций, в ходе которых рассчитывается НДС к уплате, важным является место их реализации. Налог считается только в том случае, если операции проводятся на российской территории, поэтому необходимо выполнение одного из указанных ниже условий:
- предмет реализации при отгрузке находится на территории РФ;
- предмет реализации находится в РФ и никуда не перемещается (недвижимое имущество) (ст.147 НКРФ ).
Если же территория РФ используется только для транзита ТМЦ из одной страны в другую, то данная операция не подлежит налогообложению, так как местом реализации в рассматриваемом примере не будет выступать российская территория.
Момент определения налогового базы
Еще один значимый пункт, который важен в налоговом учете – это дата осуществления операции, когда и появляется обязанность начислить НДС. Эта дата наступает не в момент формирования объекта налогообложения, а в день определения налоговой базы, то есть в одном из следующих случаев:
- момент отгрузки;
- момент оплаты (перечисление аванса).
Налоговая база признается таковой в тот момент, который раньше наступает. Из этого правила предусмотрены исключения ст.167 НК РФ ⊕
НДС с авансов полученных
По предоплатам, перечисленным клиентами, нужно формировать счет-фактуру с НДС к уплате. Такой налог учитывается обособленно.
По факту отгрузки снова формируется счет-фактура, по которой НДС начисляется повторно, НДС с предоплаты восстанавливается.
Пример налогового учета НДС у поставщика с предоплаты полученной
- 21 апреля – поступает предоплата на р/с от клиента в размере 118000 руб. (НДС 18000 руб.);
- 21 апреля – бухгалтер поставщика формирует клиенту счет-фактуру с указанием № п/п и регистрирует ее в книге продаж;
- 24 апреля – отгружается товар на 118000 руб. с оформлением товарной накладной на отгрузку;
- 24 апреля – бухгалтер поставщика выписывает еще одну счет-фактуру на 118000 и регистрирует ее в книге продаж;
- 24 апреля – бухгалтер поставщика выполняет зачет предоплаты клиента за совершенную отгрузку и восстанавливает НДС с аванса. Счет-фактура на предоплату регистрируется в книге покупок.
Для учета этих операций открыт дополнительный субсчет на счете 76.АВ – авансы полученные.
Проводки:
| Дата | Сумма | Дебет | Кредит | Операция |
| 21.04 | 118000 | 51 | 62.02 | Получение денег от клиента |
| 21.04 | 18000 | 76.АВ | 68.02 | Отражение НДС к уплате (с предоплаты) |
| 24.04 | 118000 | 62.01 | 90.01 | Отражение продажи товара |
| 24.04 | 18000 | 90.03 | 68.02 | Отражение НДС с отгрузки к уплате |
| 24.04 | 118000 | 62.02 | 62.01 | Зачет предоплаты при отгрузке |
| 24.04 | 18000 | 68.02 | 76.АВ | Восстановление НДС при зачете предоплаты |
Налоговый учет входного НДС
НДС, предъявленный поставщиками, плательщики НДС могут направить к вычету, тем самым, сократив величину налогооблагаемой базы при подсчете налога. НДС, который поставщики включают в счета-фактуры, отражается на счете 19 с дальнейшим направлением к возмещению (проводка Д 68 К 19).
Важным является грамотность формирования счета-фактуры, что включает в себя корректно отраженные сведения, верно исчисленный налог, присутствие подписей главного бухгалтера и руководителя или замещающих лиц.
Входящий счет-фактура подлежит занесению в книгу покупок с помощью регистрационной записи. Налоговые агенты должны регистрировать бланк в журнале регистрации счетов-фактур.
НДС направляется к возмещению для налогового учета в случае, если соблюдается следующие пункты:
- Правильность отражения всех показателей в счете-фактуре;
- Полученные ТМЦ (услуги, работы) участвуют в тех операциях, которые облагаются НДС;
- Налог должен быть оплачен покупателем;
- ТМЦ, услуги, работы оприходованы покупателем.
Раздельный учет
Направить налог к возмещению доступно только тогда, когда полученные ценности, услуги участвуют в операциях или видах деятельности, относящихся к объектам налогообложения. В противном случае входной НДС направить к возмещению нельзя. Именно поэтому учет таких операций нужно вести раздельно, что позволит правильно посчитать налог к возмещению и, соответственно, конечную сумму НДС к перечислению.
Согласно этому, для верного налогообложения важным является отделение входного НДС по необлагаемым операциям от остальной величины предъявленного налога и включение его в стоимость ТМЦ, услуг, работ или отнесение к расходам.
Для этих целей можно по дебету девятнадцатого счета открыть несколько субсчетов, на каждом отражается входной НДС по различным операциям.
НДС с авансов уплаченных
Перечисленные предоплаты являются поводом для предоставления продавцом счета-фактуры. НДС, выделенный в поле 8, подлежит направлению к возмещению. Учет такого НДС ведется на обособленном субсчете.
После того, как в счет произведенной оплаты осуществляет отгрузка, поставщик снова оформляет счет-фактуру, который является поводом для направления НДС к вычету повторно, а налог с аванса восстанавливается.
НДС – косвенный налог, представляющий собой надбавку к цене продукции (работы, усл у ги), оплачиваемую конечным потребителем.
Учет НДС, подлежащего оплате поставщику (подрядчику), ведется на счете 19 “Налог на д о бавленную стоимость по приобретенным ценностям” (А). По дебету счета 19 отражаются уплаченные поставщикам и подрядчикам суммы налога по приобретенным товарно-материальным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам, по кредиту – списание налога к возмещению из бюджета. Сальдо счета показывает сумму НДС, еще не списанную со счета.
Для предприятия-покупателя основанием для принятия суммы НДС на счет 19 является счет-фактура, который оформляет продавец на проданную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги). Счет-фактура должен быть правильно оформлен , и сумма НДС в нем должна быть выделена о т дельной строкой.
В бухгалтерском учете составляются проводки:
Д 10 (08, 41) – оприходованы материальные ценности, полученные от поставщика
и одновременно:
Д 19 – учтен НДС по оприходованным ценностям
Аналогично:
Д 20 (23, 26, 44, . . .) – учтена в затратах производства стоимость выполненных работ
К 60 (76) (оказанных услуг)
и одновременно:
Д 19 – принят к учету НДС, указанный в счете-фактуре подрядчика
Важным является то, что если в счете-фактуре поставщика сумма НДС не выделена , то ее ра с четным путем не выделяют. При этом стоимость приобретенных ТМЦ, включая предполагаемый по ним НДС, приходуется на счетах 10, 08, 41 и др. на всю сумму предъявленного счета с последующим списанием на издержки производства. Если в цену товара НДС не включается, то в сопроводительных документах делается надпись или штамп “Без налога (НДС)”.
Списание НДС со счета 19.
Суммы НДС, учтенные на счете 19, могут быть:
1) приняты к вычету (к возмещению) из бюджета;
2) списаны на увеличение стоимости приобретенных ТМЦ (работ, услуг)
3) списаны за счет целевых средств.
Рассмотрим каждый из этих случаев.
1-й случай. НДС принимается к вычету из бюджета, если ЕДИНОВРЕМЕННО выполняются следующие ТРИ У СЛОВИЯ:
- На приобретенные ценности (работы, услуги) есть счет-фактура , в котором указана сумма н а лога.
- Приобретенные ценности оприходованы на балансе предприятия (работы выполнены, услуги оказаны).
- Ценности (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС .
Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, НДС к вычету не принимается, а относится на увеличение стоимости купленных ценностей (работ, услуг).
Сумма НДС, предъявленная к возмещению из бюджета, называется налоговым вычетом. Для того, чтобы произвести налоговый вычет, необходимо оформить операцию по списанию суммы “входного” НДС с кредита счета 19 на дебет на счета 68 (на отдельный субсчет “Расчеты по НДС”):
Д 68 – а) принят к вычету НДС по приобретенным ценностям (выполненным работам,
К 19 оказанным услугам)
б) произведен налоговый вычет
Если предприятие получает право на налоговый вычет, то в бюджет им перечисляется только разница между суммой НДС, которая должна быть уплачена в бюджет с выручки, и суммой “входного” НДС.
2-й случай. Если предприятие предполагает использовать приобретенные ценности (работы, услуги) для осуществления деятельности, которая не облагается НДС , то сумма налога к вычету не принимается. Она списывается на увеличение стоимости купленных ценностей (работ, услуг):
Д 10 (08, 41, 20, . . . .) – списана сумма НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам)
3-й случай. Если материальные ценности были приобретены за счет целевых средств , то в комме р ческой организации НДС списывается проводкой
Д 91 – списана сумма НДС за счет целевых средств
В статье продолжим разбираться с налогом на добавленную стоимость (НДС) и рассмотрим, какие проводки, связанные с начислением, уплатой и возмещением НДС, необходимо отражать в бухгалтерском учете.
Для учета всех видов налогов используется , на котором для учета НДС открывается отдельный субсчет 68.2. По дебету этого субсчета отражается НДС к вычету, по кредиту – НДС к уплате в бюджет.
Разность между дебетом и кредитом представляет собой ту сумму налога, которую необходимо уплатить в бюджет (или получить возмещение из бюджета).
Бухгалтерские проводки по учету НДС
Организация сталкивается с при покупке товаров, материалов (услуг, работ) а также при их дальнейшей продаже. Об объекте налогообложения НДС можно прочитать .
При покупке товаров поставщик предъявляет сопроводительные документы, в числе которых должен находиться счет-фактура. Счет-фактура выплачивается в случае, если поставщик является плательщиком НДС.
Выставленный счет-фактура содержит сведения об общей стоимости товара с учетом налога, а также отдельно выделяется сумма НДС. Этот НДС организация покупатель может направить к вычету (к возмещению из бюджета). Сделать это можно при условии, что организация является плательщиком данного налога (не освобождена от уплаты НДС), а также при наличии правильно оформленного счета-фактуры.
Принимая товары (и прочие ценности, работы, услуги) к учету, покупатель выделяет сумму НДС на отдельный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», а по оставшейся стоимости приходует товары на склад.
Соответствующие проводки приведены ниже.
Проводки по учету НДС, предъявленного поставщиком:
Д19 К60 – выделен НДС по приобретенным ценностям.
Д41 (10, 08..) К60 – оприходованы приобретенные ценности по стоимости за вычетом НДС.
Д68.2 К19 – НДС по приобретенным ценностям направлен к вычету.
При продаже товаров, продукции организация продавец начисляет на стоимость ценностей, согласованной между покупателем и продавцом, НДС.
Проводки по начислению НДС продавцом имеют вид:
Д90.3 К68.2 – начислен НДС к уплате по реализованным ценностям (если продажа оформляется через ).
Д91.2 К68.2 – начислен НДС к уплате по реализованным основным средствам, материалам (когда продажа оформляется через ).
На субсчете 68.2 по дебету собирается НДС со всех приобретенных ценностей, по кредиты – НДС к уплате со всех реализованных товаров, материалов, продукции и прочих ценностей.
Разность между кредитом и дебетом субсчета 68.2 определяет сумму налога, которую организация обязана заплатить в бюджет в соответствии с порядком уплаты данного налога. Если же дебетовый оборот счета 68.2 больше кредитового, то НДС подлежит возмещению из бюджета.
Если организация перечисляет аванс поставщику или же получает аванс от покупателя, то присутствует некоторые особенности учета НДС в данном случае. Об этих особенностях поговорим в .
Основные правила исчисления НДС
НДС является косвенным налогом, взимание которого регулируется гл. 21 НК РФ. Налоговым и отчетным периодом по НДС признается квартал (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ). Квартальные отчетные данные по НДС заносятся в декларацию, метод нарастающего итога в отчетности по НДС неприменим. Налогоплательщик по окончании квартала обязан рассчитать НДС и сдать налоговую декларацию. Далее сумму НДС начисляют к уплате в бюджет.
По правилам ст. 174 НК РФ начисленный НДС делят на 3 равные части и уплачивают в бюджет на протяжении последующих 3 месяцев до 25 числа каждого месяца включительно. Допускается досрочная полная или частичная уплата налога. Расчет НДС к уплате производится по формуле:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Плательщик по общему правилу обязан начислить НДС со всех проведенных реализаций, связанных с основным и иными видами деятельности, при восстановлении налога на добавленную стоимость и с полученных внереализационных доходов.
Типовые проводки по НДС
Регистрируя в учете совершенные операции, необходимо четко и правильно отразить основные проводки по учету НДС. Ниже представлены правила, соблюдение которых не позволит допустить ошибки при исчислении НДС:
- Для учета налога применяется субсчет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).
- Учет взимаемых с покупателя сумм налога ведется путем их отражения по кредиту счета 68, а уплаченный НДС и суммы к возмещению из бюджета — по дебету этого же счета.
- Когда НДС начислен к оплате, он аккумулируется по кредиту 68 счета, налог к возмещению — по дебету этого же счета.
- Вид сальдо по субсчету счета 68 на конец отчетного периода указывает на необходимость уплаты налога (сальдо по кредиту субсчета) либо возмещения (дебетовый остаток).
В таблице представлены типовые проводки, используемые при уплате НДС.
|
Проводка |
Операция |
|
|
Начислен НДС при продаже товаров, выполнении работ |
||
|
Отражено начисление налога при безвозмездной передаче активов |
||
|
Отражен НДС по выполненным подрядным работам или приобретенным объектам незавершенного строительства |
||
|
Сумма НДС перечислена в доход государства |
||
|
Учтен «входной» НДС (например, приобретены работы, услуги) |
||
|
НДС списан на расходы (при невозможности принять налог к вычету вследствие отсутствия документов или их неверного оформления) |
||
|
Восстановлен НДС, предъявленный ранее к возмещению по ценностям и услугам, использованным для операций, не облагаемых НДС |
||
При уплате в бюджет суммы штрафа за несвоевременную сдачу декларации или уплату НДС (ст. 16, 119 НК РФ) составляются следующие проводки.
Начисление пени за несвоевременную уплату НДС регулируется ст. 75 НК РФ. План счетов и правила бухгалтерского учета не содержат точных указаний, на каком из счетов необходимо отражать начисленные пени по налогам. Обычно для этого используют субсчета, открытые к счетам 91 или 99. В учетной политике плательщика должно быть отражено, по какому счету происходит учет пеней (ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).
Проводки по уплате НДС в бюджет налоговым агентом
При осуществлении хозяйственных операций, указанных в ст. 161 НК РФ, в обязанности организации или ИП входит расчет и уплата НДС в качестве налогового агента. В практике чаще всего встречаются ситуации, когда плательщик становится налоговым агентом вследствие аренды государственной (муниципальной) собственности или покупки товаров (работ, услуг) у иностранной организации. В этом случае используют следующие проводки НДС к уплате в бюджет.
Не знаете свои права?
|
Операция |
||
|
Отражение арендных платежей Начисление агентского налога на добавленную стоимость Отражение «входного» НДС Начисление налога к возврату из бюджета Перечисление агентского НДС |
||
|
Покупка работ (товара, услуг) у иностранной организации, не состоящей на учете в РФ |
||
|
Операция |
||
|
Учтены приобретенные товары Учтен НДС, заплаченный с доходов нерезидента РФ Удержан агентский НДС Начислен налог к возмещению Перечислен агентский НДС |
||
- ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в договоре с иностранцем не указана сумма НДС, плательщик обязан исчислить ее самостоятельно и уплатить в бюджет из собственных средств. Далее эти суммы налога могут быть учтены по дебету счета 19 с последующим принятием к вычету (письмо Минфина России от 04.02.2010 № 03-07-08/32).
Проводим авансы по НДС
В предпринимательской деятельности авансирование в счет будущих поставок или работ является обычной практикой. При этом для продавца устанавливается обязанность начислить с сумм полученных авансов НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ). Рассмотрим схемы проводок, применяемых при учете авансовых операций.
|
Проводка |
Операция |
|
|
Налог на добавленную стоимость с предварительной оплаты |
||
|
Товар отгружен |
||
|
Отражается НДС по факту отгрузки авансированных товаров |
||
|
Зачтен НДС с предоплаты |
||
|
НДС принимается к вычету при реализации авансированного товара |
||
Все плательщики обязаны проводить начисление и взимание НДС, если они используют общепринятую систему налогообложения либо выступают в качестве налоговых агентов. При формировании проводки НДС к уплате в бюджет используют дебет счета 68 и кредит счета 51. При необходимости отразить начисление штрафных санкций по НДС используют дебет счетов 91 и 99 (обязательное условие — указание в учетной политике вида счета, используемого с целью учета пеней и штрафов). Агенты по НДС обязаны начислить и уплатить полученный НДС в бюджет, предварительно отразив его в бухгалтерском и налоговом учете. При использовании в расчетах плательщика системы авансирования следует уделить особое внимание закрытию счета 76, чтобы исключить двойное начисление НДС.
Бухгалтерский учет должно вести любое предприятие, в том числе и бюджетное.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Но в процессе часто возникает масса вопросов: как начислить НДС для перечисления в государственную казну, какими проводками отразить возмещение налога, как быть при реализации товара на экспорт и импорт, и другие.
Для этого есть установленные правила, которых следует четко придерживаться. Что же стоит знать руководителю и бухгалтеру в обязательном порядке?
Общие сведения
Что собой представляет бухгалтерский учет и какие его основные функции? На чьих плечах лежит ответственность за ведение такого учета?
Для чего он нужен? Как с помощью такой системы можно увидеть общую финансовую ситуацию?
Определение бухгалтерского учета
Бухгалтерский учёт представляет собой упорядоченную систему сборов, проведения регистрации и обобщения данных в денежном эквиваленте, выражает состояние имущественной основы, обязательств и капитал предприятий, учитывая все изменения.
Отражаются постоянно в документации все операции, которые проводятся компанией. Вести такой учет может бухгалтер, генеральный директор или может сопровождать по данному вопросу сторонняя фирма.
Функции
Основная задача проводимого учета – формировать полную и достоверную информацию обо всех операциях компании и состоянии ее имущества.
Благодаря этому можно:
- предотвратить отрицательные результаты в деяниях предприятия;
- выявить финансовые резервы внутри компании;
- предотвратить отрицательные результаты хозяйственной деятельности организации;
- проконтролировать, чтобы все законные предписания были выполнены;
- проконтролировать применение денежного и трудового ресурса;
- выявить, насколько целесообразно использование определенных операций;
- контролировать деятельность в соответствии с нормами и сметами.
Бухгалтерские проводки по НДС
В современной амортизированной учетной системе машиной не будет списано большее количество продукции или средств, чем имеется.
Если бы не было таких ограничителей, тогда были бы приняты любые проводки с любыми суммами, а на счетах появились бы отрицательные значения в виде кредитового остатка.
В том случае, когда счет остается активным, бухгалтер может понять, что где-то он ошибся. Какие проводки используют для учета НДС при перечислении в государственные структуры?
Реализация товара (работ, услуг)
Для бухгалтерского учета по реализованной продукции используют такие проводки:
| Дт | Кт | Описание |
| 703 | 49 | С ее помощью по истечению месяца списывается дебетовое сальдо, которое образовалось на счете 4951, чтобы снизить прибыль через перерасходы по резервам |
| 703 | 641 |
|
| 703 | 651 | Начисляется сбор в соответствии с обязательным пенсионным страхованием при продаже ювелирных изделий (5%), либо при предоставлении услуг мобильной связи (6 процентов). В порядок такая информация не внесена |
| 703 | 791 |
|
Операцию проводят при закрытии счета 703 в конце периода.
Строительные работы своими силами
| Дебет | Кредит | Описание |
| 08-3 | 10 | Было списано себестоимость расходованных материалов по факту |
| 98-2-3 | 91-1 | Было списано сумму по факту безвозмездного материала на счета другой прибыли и расходов в качество остальной прибыли |
| 08-3 | 10-9 | Списано себестоимость по факту расходованных ИХП |
| 98-2-3 08-3 |
10, 91-116 | Списано материал по учетной сумме в установку |
| 08-3 | 69-1 69-3-1 68 69-3-2 69-2-2 |
Осуществление начислений налога с зарплаты рабочих |
| 08-3 | 02-1 | Начислено амортизацию (износ) объекта основного средства |
| 08-3 | 05 | Начислено амортизацию (износ) объекта нематериального актива организации |
| 08-3 | 26 | Списано общехозяйственные расходы, что пришлись на работы по строительству |
| 08-3 | 96 | Создано резерв расходов, что ожидаются за счет расходов на капитальное проведение работ по строительству |
| 08-3 | 23 | Списано затраты (расходы) дополнительного производства, что пришлось на работы по строительству |
| 08-3 70 70 |
70 68-1 50-1 |
Осуществление начислений зарплаты рабочему персоналу |
При зачете НДС
| Дебет | Кредит | Описание |
| 19-1 | 60 | Отражается сумма НДС по купленному основному средству, что используется при изготовлении товаров, что облагаются налогом |
| 19-2 | 60 | Отражается сумма НДС по купленному нематериальному активу, что применяется при изготовлении облагаемых товаров |
| 19-3 | 60 | Отражается сумма НДС по купленному материально-производственному запасу, что используется для изготовления облагаемых налогом товаров |
| 20,23,29 | 19-3 | Списание средств НДС по купленному материально-производственному запасу, что применяется для изготовления товаров, что не облагаются налогом |
| 20,23,29 | 60 | Восстановление суммы по купленному материально-производственному запасу, необлагаемому налогом, что предъявлялась для возмещения |
| 20,23,29 | 19 | Списано сумму НДС по купленной работе, услуге, что используются при изготовлении товаров, что не облагаются налогом |
| 68 | 19,19-3 | О предъявлении к вычетам НДС по производственному запасу, что использовались при изготовлении товара на экспорт, после того, как подтверждено факт вывоза согласно ст. 165 Налогового кодекса |
| 90-3 | 76 | Начислено НДС от реализации товаров по оплате |
| 90-3 | 68 | Начислено НДС от реализации товаров по отгрузке |
| 68 | 62 | НДС принят к зачету суммы по авансовым платежам при осуществлении отпуска товаров |
| 19 | 76 | Принято к учету налог, что уплачен с прибыли иностранного лица по купленному товару |
| 68 | 52 | Перечислено налог с прибыли иностранного лица |
| 68 | 51 | Выполнено погашение задолженности, НДС перечислен в бюджет |
Чтобы определить сумму налога, что должна быть оплачена в государственную казну, необходимо произвести расчет суммы кредитового сальдо (счет 68-2).
В том случае, когда сальдо дебетовое, то оплата в текущем налоговом периоде не производится.
Восстановление
Часто возникает вопрос, как покупатель должен отображать в учете входной НДС, который предъявлен поставщиками при начислении предоплаты.
Для этого нужно будет воспользоваться субсчетом, отдельно созданным к счету 76.
Для налоговых агентов
Если предприятие имеет ряд обязанностей в качестве налоговых агентов, учет суммы, что должна быть выплачена продавцам, можете оформить проводкой:
- Дт 10 Кт 60 (учтено налог, что предъявлен продавцами);
- Дт 60 Кт 68 субсчет «Расчет по налогу на добавленную стоимость» (удержано НДС налоговыми агентами).
Когда перечисление осуществлено из личного ресурса, применяется проводка:
- Дт 19 Кт 68 (отражено сумму НДС, предъявленную бюджету налоговыми агентами из личного ресурса);
- Дт 68 Кт 51 (перечислено НДС из личного ресурса).
В том случае, когда предприятие выступает налоговым агентом при продаже продукции иностранной фирмы (нерезидента) по поручительному договору, используют:
- Дт 62 Кт 76 (реализовано товар, что принадлежит иностранному предприятию);
- Дт 51 Кт 62 (получено оплату за продукцию);
- Дт 76 Кт 68 (удержано НДС с прибыли иностранного предприятия).
При УСН
Предприятия и ИП, которые используют УСН, освобождаются от уплаты налога. Но имеются исключения.
Нет надобности перечислять налог в госструктуры, если предприятие на УСН получило оплате от покупателей с ошибочным НДС, и не предъявлен счет-фактура с суммами налогов.
Платить налог нужно:
- Пи импорте товара в пределы РФ.
- При ведении деятельности по .
- Если предприятие – налоговый агент (проводки будут применяться из общего списка).
- Если предприятием выставлен счет-фактура с суммами по их просьбам.
Начисление пени и штрафов
Если до 20 числа после отчетного периода не уплачены налоги, то на следующий же день начисляется пеня (1/300 ставки при рефинансировании в сутки).
Пеней по налогу не могут уменьшить базу, что облагается налогом, но и не считается в составе расходов по налогам на доход.
По поводу импорта/экспорта
Как отобразить, что начислен НДС с продажи продукции за границу и нет подтверждения об этом? Используйте такую проводку:
Дт 19 Кт 68 – начисление налога по вывозу, который не подтвержден.
Если вывоз подтвердили позже, то начисления, которые уже сделаны, будут возвращены (). Вот проводка:
Дт 68 Кт 19 – принято к вычетам налог, что начислен НДС на таможне по ставке 10,18 по поставкам экспорта, что не подтверждались.
Когда вывоз подтверждается (на это отводится не более 3-х лет), то начисления списывают по расходам, что не учитывались во время расчетов налогов на доход:
Дт 91-2 Кт 19 – списано налог, что уплачен в госструктуры по неподтвержденным экспортным поставкам.
Начисления налога при ввозе отражается так:
Дт 19 Кт 68 – начислено НДС при импортных поставках.
Другие
Дт 90-3 кт 68-02 – начисление налога с продажи;
Дт 68-02 Кт 19-01 – принято к вычетам;
Дт 68-02 Кт 51 – перечислен НДС в бюджет.
Если вы введете документ о поступлении продукции и услуг, используя вкладку для услуг отобразите стоимость банковых услуг и входящий налог, то сможете указать на счете 91.02 услуги для других расходов и счетов, что определяется учетной политикой.
Затем вводят счет-фактуру, который получился. Так отобразят НДС с комиссии банка.
Примеры бухгалтерских проводок
Приведем пример, как отражается входной ЕДС в учете покупателей. По договору внесен аванс.
Между предприятием «Омега» (в качестве покупателя) и «Афродита» (выступает продавцом) подписан договор на поставку продукции. «Омега – налогоплательщик и покупает продукцию, чтобы впоследствии перепродать.
В соответствии с договором «Афродита» произвела отгрузку продукции и получает аванс 01.03.2014 в размере 118 тыс. рублей (исходящий НДС – 18 тыс.).
В следующем месяце «Омега» оприходует продукцию, что была поставлена. Цена в договоре – 236 тыс. рублей (НДС – 36 тыс.).
Учет предприятия, что приобрело продукцию, будет таким:
Март
В период начисления аванса – Дт 60 субсчет, в котором отражено выданные авансы, Кт 51 – 118 тыс. рублей – перечислено предоплату за поставку, которая ожидается.
Когда получен счет-фактура на размер предоплаты – Дт 68, субсчет, где проводятся расчеты по налогу, Кт 76, субсчет по авансам, что выдавались – 18 тыс. рублей – принято к вычетам налога, что перечислен продавцу с авансом.
Апрель
В интернете есть множество задач с примерами их решения, так что даже новичок может научиться вести учет.
Какие первичные документы при бухучете?
Для ведения учета и совершения записей обращаются к первичным документам.
К организационно-распорядительным относят:
- и подобные.
С их помощью предприятие получает право на проведение определенных операций.
Часто задаваемые вопросы
Нередко возникают различные вопросы. Все проходят через ошибки, но не все быстро находят пути их решения.
Что же делать, если вы проводили операции с нерезидентами? Какие проводки используют в бюджетной организации? Как провести доначисление НДС?
Как быть нерезидентам?
Приобретая продукцию у иностранной компании, налогоплательщиком должен удерживаться налог с дохода, что выплачивается, и должен быть начислен НДС, проводка которого будет составляться покупателем (Российской организацией).
Затем налоговый агент имеет права на вычеты НДС, что удержаны с прибыли иностранной стороны. Имейте в виду, что налоги должны оплачиваться вместе с суммами, перечисляемыми иностранным партнерам.
Услуги банка с НДС не будут предоставлены, если платеж вы будете совершать без поручений на оплату удержанных налогов ().
Финансовым ведомством установлено, что налоговую базу стоит пересчитывать согласно курсу ЦБ в период наличия расходов по факту ().
Российская фирма будет делать такие проводки:
Какие проводки в бюджетном учреждении?
Бухучет расчета с государством должен вестись на счете 64, в котором отражаются расчеты по налогу и платежке.
Он характеризуется наличием 2-х субсчетов:
Кредит 64 будет отражать операцию, при которой начислены налоги и другие платежи, а дебет будет указывать, перечислены ли они.
Отражается такая информация разными мемориальными ордерами, которые служат основой для записей в книге «Журнал-главная».
К примеру, проводка по приобретенным материалам (ценностям), которая отобразит сумму налога, что включен поставщиком будет выглядеть так:
Дт 641 Кт 361, 362, 364, 675.
А проводка об уплате суммы налога за проданную материальную ценность, за проданную путевку имеет такое выражение:
Дт 641 Кт 326, 323.
Если доначисление НДС
Часто спрашивают о том, как составляются проводки о доначислении НДС по акту проверки.
Учтите, что проводку нужно делать не по актам, а по решениям, что считается таковым, которое имеет силу. До того проводки не делаются.
Это такие проводки:
Касательно счета 99 – к нему применяют не общие субсчета, а открывают отдельно, чтобы все суммы, что начислены было возможно отделить от финансовых результатов в налоговом периоде.
Какая проводка при отгруженной продукции?
Когда отгрузка по реализованной продукции осуществлена, используется счет 45, а при учете операции применяется документ по реализации продукции, что отгружена.
Для любого товара делают проводку по аналогии с теми, которые создаются при заполнении документа по отгрузке продукции на счете 90,2. Необходимо будет указать счет 45.
При ведении налогового учета продажа продукции, что отгружена раньше, чем был осуществлен переход прав собственника, будет сделана запись с кредита счета Н02.04 (субсчет второго уровня, что зависит от типа МПЗ) в дебет счета Н07.05.
При списании задолженности
Чтобы обеспечить реальность статей бухучета, что характеризуются дебиторской и кредиторской задолженности, подтвердить полноту отображения такой суммы в учете
Стоит провести инвентаризацию обязательств. По итогам можно выявить размер таких долгов с истекшим сроком погашения, и списать их с помощью финансового результата.
Если своевременно и их списать в соответствии со всеми правилами, предприятием буде правильно определена налоговая база по налогам на доход.
Кредиторской
Чтобы списать кредиторскую задолженность (срок давности истек), всю информацию отражают в учете с применением УСН, зависимо от причин, почему она возникла:
- из-за задолженностей по полученных, но не оплаченных товаров, либо из-за долга по полученной предоплате от покупателя.
Включаются к внереализационным доходам любые списанные кредиторские задолженности, кроме тех, что указаны в .
Задолженность, списываемая, будет включена к прочим доходам предприятия. Находит Отражение на счете 91, субсчете 91-1:
Дт 60, 62, 76 Кт 91-1 – списано на другую прибыль кредиторскую задолженность.
Дебиторской
Как будет отражена в учете дебиторская задолженность, зависит от причин ее появления. Распространенная – долг покупателя за отгруженный и не оплаченный товар, а также долг поставщика по авансу, что не закрыт поставкой.
В учете отражение безнадежных долгов дебитора находит на счете 91 субсчете 91-2.
Задолженности, что списываются из-за неплатежеспособности должников, учитывается на счете 007 на протяжении 5 лет, что позволяет отследить перспективы погашения.
В том случае, когда резервы по сомнительному долгу в учете создавался, а дебиторские задолженности, что должны быть списаны, принимаются в расчетах при формировании:
